Пунктом 16 статьи 6 Закона Республики Беларусь от 13.12.2024г.№ 47-З «Об изменении законов» (далее – Закон № 47-З) установлено, что в отношении оборотов по реализации услуг по международной автомобильной перевозке грузов через территорию Республики Беларусь на территорию (с территории) другого государства, оказанных с 16.04.2022 по 31.12.2024 (включительно) в той части указанного маршрута, которая начинается и заканчивается на территории Республики Беларусь, и не признаваемых экспортируемыми согласно части второй пункта 2 статьи 126 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) в редакции, действующей до 01.01.2025, плательщики не позднее 01.10.2025 при необходимости представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по налогам, сборам с внесенными изменениями и (или) дополнениями (далее – уточенные налоговые декларации) и не позднее 20.10.2025 уплачивают налоги, сборы и иные платежи. При этом пени не начисляются.
Следует учитывать, что в рамках камерального контроля в АИС «Учет счетов-фактур» возникают отклонения если плательщиком:
- исправленные (дополнительные) электронные счета-фактуры (далее – ЭСЧФ) выставлены (направлены) с указанием ставки НДС в размере двадцать (20) процентов и отражением в строке 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ даты, относящейся к периоду с 16.04.2022 по 31.12.2024;
- при этом не представлена уточненная налоговая декларация по НДС с увеличением налоговой базы по НДС на сумму оборотов по реализации услуг по перевозке, облагаемых по ставке НДС в размере двадцать (20) процентов.
Справочно.
В рамках предварительного (камерального) контроля в АИС «Учет счетов-фактур» возникают отклонения по:
- строке 1 «По операциям, облагаемым по ставке» раздела I «Налоговая база» налоговой декларации (расчета) по НДС (графы 2, 4) (ставка НДС 20%; КК-1);
- строке 6 «По операциям, облагаемым по ставке» раздела I «Налоговая база» налоговой декларации (расчета) по НДС (графа 2) (ставка НДС 0%; КК-6).
В данной ситуации наличие в АИС «Учет счетов-фактур» отклонений по данным камерального контроля не является основанием для направления уведомления о представлении дополнительных документов, информации и (или) пояснений либо внесении соответствующих исправлений в налоговую декларацию (расчет) и (или) документы, либо представлении налоговой декларации (расчета) (далее – уведомление) в связи с тем, что срок представления уточненных налоговых деклараций, установленный пунктом 16 статьи 6 Закона № 47-З, не наступил (срок представления — не позднее 01.10.2025). Последующий контроль представления уточненных налоговых деклараций по НДС следует провести налоговому органу в период с 01.10.2025 по 31.10.2025.
В случае направления налоговым органом в адрес плательщиков уведомлений по причине невозможности идентифицировать образовавшиеся в АИС «Учет счетов-фактур» отклонения и представлении плательщиками на уведомление налогового органа пояснения, подтверждающего причину расхождения, обусловленную нормами пункта 16 статьи 6 Закона № 47-З, такие пояснения принимаются в обоснование установленных расхождений с последующим контролем (с 01.10.2025 по 31.10.2025) налогового органа представления плательщиком уточненных налоговых деклараций за соответствующие налоговые периоды.
Инспекция МНС по г. Пинску.