Налогообложение для собственников компаний в Беларуси в 2025 году: анализ от юриста
Собственники бизнеса сталкиваются с необходимостью уплаты налогов при получении дивидендов, продаже бизнеса или его доли. Эти действия влекут за собой налоговые последствия, требующие подачи деклараций и уплаты налогов, которые касаются владельца бизнеса. Рассмотрим ключевые аспекты, которые важно учитывать в 2025 году, основываясь на примере общества с ограниченной ответственностью (ООО), учредителем которого является гражданин Беларуси.
Получение дивидендов
При создании бизнеса главной задачей учредителя является получение прибыли. Законодательство позволяет выплачивать дивиденды только из той части прибыли, которая осталась у компании после уплаты всех налогов и обязательных платежей, покрытия убытков предыдущих периодов и формирования установленных фондов. Учредители должны единогласно принять и официально оформить решение о распределении прибыли, следуя корпоративным правилам и уставу.
Дивиденды рассматриваются как доход учредителя и подлежат налогообложению. В этой ситуации учредитель не обязан подавать налоговую декларацию о полученных дивидендах, поскольку это берет на себя бухгалтерия компании. Организация удерживает налог из суммы дивидендов и перечисляет его в бюджет. Ставка налога на дивиденды составляет 13%.
Если, например, учредителю полагаются 100000 рублей дивидендов, то фактическая сумма, которую он получит, составит 87000 рублей после вычета 13% налога. Законом предусмотрены и пониженные ставки: 0% на дивиденды, которые не выплачивались в течение пяти лет, и 6% на дивиденды, не выплачивавшиеся в течение трех лет. Однако, если за эти годы у фирмы не было возможной к распределению прибыли, то применение льготной ставки будет недоступным.
Учредителям следует помнить, что согласно новым нормам Налогового кодекса, льготные ставки (6% и 0%) будут исключены с 2026 и 2028 годов соответственно.
Продажа бизнеса или доли
Учредитель также имеет право продать бизнес или свою долю. В общем случае, другие участники имеют преимущественное право на покупку, если другое не предусмотрено уставом. Сумма, полученная от продажи доли, считается налогообложения доходом учредителя. Однако первоначальные затраты на вклады в уставный фонд или приобретение доли выводятся из налогообложения.
Когда вклад или расходы были в белорусских рублях, их необходимо пересчитать в доллары по курсу Нацбанка на момент этих трат. Затем затраты переводятся по курсу Нацбанка на момент получения суммы от продажи доли. Налогообложению подлежит разница между доходом от продажи и первоначальными затратами, пересчитанными в разные годы. Доход, полученный от продажи доли, облагается налогом по ставке 13%.
С 1 января 2025 года отменяется освобождение от налога на доходы от продажи доли, если учредитель владел ею не менее трех лет. Теперь такое освобождение не будет действовать. Учредитель обязан подать налоговую декларацию до 31 марта следующего года, указав доход от продажи. Исключение составляют случаи, когда доля была продана белорусской организации: в этом случае налоговая декларация не подается, и налог удерживает покупатель.
Повышенная ставка подоходного налога
С 2024 года действует повышенная ставка налога для тех, кто получил доход свыше 200000 рублей за предыдущий год. В 2025 году этот порог увеличивается до 220000 рублей. Это касается всех видов дохода, включая дивиденды и зарплату. Например, если учредителю были выплачены дивиденды на сумму 210000 рублей и заработная плата 90000 рублей, его общий доход составит 300000 рублей. При этом организация удерживает налог 13%. Однако из-за превышения дохода над 200000 рублей, учредитель должен подать налоговую декларацию, а налоговый орган начислит 25% на сумму превышения.
Если же дивиденды облагаются по сниженным ставкам, то повышенная ставка не будет применяться. Доходы от продажи бизнеса не затрагиваются повышенной ставкой и облагаются по общим правилам налогообложения. Например, при продаже доли за 300000 рублей, если учредитель изначально вложил 50000 рублей, то налог не будет применяться также в случае трехлетнего обладания долей.