Согласно пункту 1 статьи 113 Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь» (далее — НК) плательщиками налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – НДС при реализации) признаются:
— индивидуальные предприниматели, применяющие общий порядок налогообложения, если сумма определяемых в порядке, установленном статьей 205
НК, выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества нарастающим итогом с начала года превысит 420 000 рублей без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки (подп. 1.1 п. 1 ст. 113 НК);
— индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, если сумма определяемых в порядке, установленном статьей 205
НК, нарастающим итогом с начала года превысит 420 000 рублей без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки (подп. 1.2 п. 1 ст. 113 НК);
— индивидуальные предприниматели независимо от возникновения обстоятельств, указанных в подпунктах 1.1
и 1.2 пункта 1 статьи 113 НК, если ими принято решение об уплате НДС и подано в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о принятом решении (подп. 1.3 п. 1 ст. 113 НК).
Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС при реализации в отношении всех объектов налогообложения, облагаемых в общем порядке до окончания налогового периода (года) (п. 2 ст. 113
НК):
— при достижении предельного критерия по выручке от реализации — начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором это произошло;
— при принятии решения об уплате НДС при реализации — начиная с месяца, следующего за месяцем подачи уведомления о принятом решении. ИП, государственная регистрация которого осуществлена в текущем году, представивший уведомление о принятом решении в месяце его государственной регистрации, признается плательщиком НДС при реализации начиная с месяца подачи уведомления о принятом решении.
Обращаем внимание, что индивидуальные предприниматели — плательщики единого налога с ИП и иных физических лиц при занятии видами деятельности, по которым установлен единый налог, не уплачивают НДС при реализации объектов на территории Беларуси (подп. 1.2 ст. 336 НК); индивидуальные предприниматели применяющие упрощенную систему налогообложения вправе выбрать, уплачивать или не уплачивать НДС при реализации (подп. 1.2.2, п. 3 ст. 326 НК).
Индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах Беларуси, должны также уплачивать НДС:
— при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь (подп. 1.2 ст. 115, абз. 2 п. 2 ст. 326 НК);
— при приобретении объектов на территории Беларуси у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Беларуси через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Беларуси (далее — иностранная организация, не состоящая на учете в налоговых органах Беларуси) (п. 1 ст. 114, абз. 3 п. 2 ст. 326, абз. 4 п. 4 с. 336 НК);
— при осуществлении предпринимательской деятельности на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных договоров с иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Беларуси, по реализации объектов, принадлежащих этим иностранным организациям (п. 3 ст. 114 НК);
— при участии в расчетах с иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Беларуси, на основании договоров (в том числе, устанавливающих оказание услуг по заключению договора на приобретение (реализацию) работ (услуг), имущественных прав), в результате которых объекты реализуются на территории Беларуси (п. 4 ст. 114 НК).
Инспекция Министерства по налогам и сборам РБ по г.Пинску