Одним из инструментов стимулирования в налоговой сфере является льгота по налогу на прибыль.
В соответствии с пунктом 7 статьи 181 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) прибыль, полученная от реализации товаров собственного производства, которые являются инновационными в соответствии с перечнем, определенным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 05.12.2013 N 1042 “Об утверждении перечня инновационных товаров Республики Беларусь”, освобождается от налогообложения налогом.
В соответствии с пунктом 8 статьи 181 НК) освобождается от налогообложения прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, которые являются высокотехнологичными при условии, что товары включены в Перечень
высокотехнологических товаров Республики Беларусь, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь 23.06.2012 N 574, и доля выручки от реализации высокотехнологичных товаров, составляет более 50% общей суммы выручки и доходов от предоставления в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества. Если доля выручки от реализации высокотехнологичных товаров составляет не более 50% общей суммы выручки, прибыль от реализации высокотехнологичных товаров собственного производства облагается по ставке 10% (пункт 3 статьи 184 НК).
В целях применения указанных льгот по налогу на прибыль организации необходимо представить в налоговый орган по месту постановки на учет копию сертификата продукции собственного производства, выданного в установленном порядке и вести раздельный учет объемов товаров собственного производства, произведенных в период действия сертификата.
С целью стимулирования производства инновационной и высокотехнологической продукции, организациям предоставлено право при соблюдении определенных условий, расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические работы принимать на затраты с применением повышающего коэффициента до 1,5 включительно. Данное право распространяется только на такие научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические работы, результатом которых не стало создание амортизируемого имущества (подпункт 2.3 статьи 170 НК).
Также организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении включаются суммы государственной пошлины и суммы патентных пошлин (пункт 1 статьи 293 и статья 299 НК).
Еще одним инструментом стимулирования является освобождение от налога на добавленную стоимость оборотов по реализации на территории Республики Беларусь:
– научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ (далее – НИОКТР), зарегистрированных в государственном реестре научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ (далее – государственный реестр) в определенном порядке
(подпункт 1.23 статьи 118 НК);
– имущественных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) (подпункт 1.45 статьи 118 НК);
– имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности, сведения о которых содержатся в государственном реестре
прав на результаты научной и научно-технической деятельности, а также материальных объектов, относящихся к этим правам, если реализация имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности одновременно сопровождается передачей таких объектов (подпункт 1.48 статьи 118 НК).
Кроме того, на 2020 год продлено действие льготы по земельному налогу за земельные участки научных организаций и научно-технологических парков (НТП), а также за земельные участки, на которых расположены капстроения, переданные организациями в аренду научным организациям и НТП (подпункт 7.2
Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 N 503 «О налогообложении» (далее Указ № 503), подпункты 1.22 и 1.31 статьи 239 НК) и по налогу на недвижимость в отношении капстроений (зданий, сооружений) (далее – капстроений) научных организаций и НТП, а также капстроений, переданных организациями в аренду (иное пользование) научным организациям и НТП (подпунктом 7.1 пункта 7 Указа № 503).